炒股就看金麒麟分析师研报，权威，专业，及时，全面，助您挖掘潜力主题机会！
来源：飞瞰财金
12月23日，浙江证监局网站挂出行政处罚公告，涉国内知名会计师事务所“致同会计师事务所（特殊普通合伙）”（以下简称致同所）。
致同所为方正电机（维权）2019-2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见审计报告。但上述四年方正电机的财报均存在虚假记载，虚假数据占各期披露利润总额绝对值的比例分别为9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。致同所在财务报表审计过程中，未勤勉尽责。
为此，浙江证监局对致同所责令改正，没收业务收入150.9万元，并处以150.9万元罚款；对签字会计师高飞、曾涛、陈颖（金麒麟分析师）、戴思敏给予警告，并分别处以30万元、25万元、20万元、20万元罚款。
近年致同所违法违规处罚较为密集，涉及太化股份（现已更名为华阳新材）、凯撒文化、路斯股份等上市公司，雅迅网络、清大科越等IPO夭折企业，及南宁城投等国资城投公司。
方正电机连续四年财报造假
最高年份虚增部分占比176%
处罚决定书显示，致同所为方正电机2019-2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见审计报告。致同所2019-2021年年度财务报表审计服务收费合计160万元（含税，税率6%），2022年年度财务报表审计服务收费80万元（含税，税率6%）。
曾涛、高飞是2019年审计报告签字注册会计师，高飞、陈颖是2020年审计报告签字注册会计师，高飞、戴思敏是2021年审计报告签字注册会计师，曾涛、戴思敏是2022年审计报告签字注册会计师。
经另案查明，方正电机2019至2022年年度报告因不恰当地扩大上海海能汽车电子有限公司（以下简称上海海能）商誉相关资产组，导致商誉减值准备计提金额不准确。
经计算，结合“三包费”会计估计不合理的影响，2019年至2022年方正电机应补充确认商誉减值准备金额分别为173.3万元、3290.69万元、1471.77万元、-8441.21万元，占当期披露利润总额绝对值的比例分别为9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。
上述财务数据纳入方正电机合并报表后，导致方正电机2019年至2022年年度报告的财务数据及相关披露信息存在虚假记载。
致同所未勤勉尽责
构成证券法所述违法行为
2019年审计中，致同所知晓方正电机（越南）有限责任公司（以下简称越南方正）不属于最初方正电机收购上海海能并形成商誉的资产组，且越南方正、上海海能在业务方向上也明显不同，致同所虽通过访谈、获取书面说明等方式获取了管理层对于将越南方正纳入资产组的考虑因素，但未根据管理层提供的信息设计和实施恰当的审计程序，未充分评估管理层提供的信息是否与实际情况相符，未获取充分、适当的审计证据支持其审计结论。
致同所在2020年、2021年和2022年总体审计策略中，虽已考虑到商誉减值涉及重大管理层判断，但在相关审计底稿中，未见对资产组划分的合理性设计并实施充分的复核程序，未充分关注方正电机管理层此前提供信息的后续进展情况，未就资产组范围及商誉减值会计估计获取充分、适当的审计证据。
致同所上述行为违反了《证券法》第一百六十三条的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述违法行为。对于致同所的上述行为，签字注册会计师曾涛、高飞、陈颖、戴思敏是直接负责的主管人员。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定，浙江证监局决定：
一、对致同会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收业务收入150.94万元，并处以150.94万元罚款；
二、对高飞、曾涛、陈颖、戴思敏给予警告，并分别处以30万元、25万元、20万元、20万元罚款。
致同所近年频繁被处罚
涉多家拟IPO撤回公司
根据致同所官网介绍，该所成立于1981年，是中国历史悠久、广受认可的专业服务机构之一，在行业内拥有重要影响力。
致同所称，“致同在29个城市设有办公室，覆盖全国主要经济带及重要经济中心，拥有超过350名合伙人及7000余名员工，其中注册会计师超过1300人，税务师超过300人”“优质的执业质量和专业服务能力令致同赢得广泛客户群体的信赖，目前服务超过300家上市公司，数万家大型国有、外资及民营企业”。
不过，近年致同所的违规和被处罚的案例屡见不鲜。
就在12月20日，因在路斯股份2023年年报审计中存在独立性管理不到位、风险评估程序缺失、控制测试不充分等问题，山东证监局对致同会计师事务所及其注册会计师赵艳美、刘民进行监管谈话。
2024年11月29日，财政部网站公布了17份行政处罚决定书（发文日期为2024年9月23日或10月12日），涉及2家会计师事务所及15名注册会计师，其中致同所一家就占到10名，8名被暂停执业资格。
致同所涉事三个项目，一是对南宁城投2022年度合并财务报表审计程序执行不到位，对其及多个子公司的审计工作底稿编制不完善；二是对方正电机商誉减值职业判断错误（与前述证监会处罚为同一事项）；三是对格力地产（维权）资产减值损失职业判断错误。
2013年12月，因在清大科越IPO期间对发行人财务内控事项尽职调查不充分以及审计程序执行不到位，致同所的两名注册会计师被上交所予以监管警示。据悉，清大科越IPO过程中被被抽中现场检查，而公司“一查就撤”。
同在2023年13月，因在凯撒文化2020年至2022年年报审计工作中存在商誉减值审计程序执行不到位、针对询证函回函异常情况未实施进一步审计程序、审计工作底稿的记录存在错漏等问题，广东证监局对致同会计师事务所及注册会计师王淑燕、楚三平、陆江杰采取出具警示函措施。
此外，2020年3月，因太化股份（现已更名为华阳新材）2014年年报披露违法违规，致同所被证监会罚款120万元。2020年9月，因拟IPO企业厦门雅迅网络股份有限公司审计项目违规，致同会计师事务所收到警示函。
值得一提的是，连续6年财务造假、3次欺诈发行的红相股份（维权），2017年和2018年为该公司审计年报的也是致同所。目前证监会对上市公司的处罚刚刚落地，后续大概率将是对中介机构的处罚。
