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曹卫新
今年以来，多部门加大对会计师事务所监管力度，督促其提升执业质量。据统计，今年以来，数十家会计师事务所被证券监管部门作出行政处罚、行政监管措施等。有4家会计师事务所被暂停从事证券服务或经营业务6个月，1家会计师事务所被暂停经营业务12个月。
作为资本市场“看门人”之一，会计师事务所为上市公司等市场主体提供审计等服务，运用专业知识和专业素养，对市场主体的财务状况进行全面、准确的评估，以确保信息的真实性和可靠性，在提高资本市场财务信息披露质量，保护投资者合法权益等方面发挥着重要作用。
但个别会计师事务所心存侥幸，合规意识松懈，参与财务舞弊的行为可以说是“搬起石头砸自己的脚”。财产损失、人员流失、客户解约，这些都是“问题所”不得不面对的现实。
从过往案例来看，一些会计师事务所在遭受重罚后，其会计师成员往往会“跳槽”去其他会计师事务所继续执业。部分会计师还会直接携客户“转所”。大华会计师事务所（特殊普通合伙）被暂停从事证券服务或经营业务6个月后，接连被数百家上市公司“解约”，公司业务遭到重创，无疑给整个审计行业敲响了警钟。
依据相关规定，国有企业、上市公司审计委员会在聘任审计机构时，对于拟聘任的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处罚或者多个审计项目正被立案调查等是需要保持高度谨慎和关注的。结合实际案例来看，公司所聘请的审计机构一旦被罚，其首发或再融资项目均会受到牵连，不得不按下“暂停键”。基于谨慎性原则，上市公司与这些“问题所”解约无可厚非。
笔者观察到，暂停从事证券服务或经营业务期满后，自11月中旬起，部分会计师事务所接连解约的现象有所好转。例如，11月14日，国睿科技股份有限公司发布公告称，大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2023年度财务报告及财务报告内部控制的审计机构，公司拟继续聘任大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2024年度审计机构，审计费用为180万元，与上期审计费用相同。12月4日，南京寒锐钴业股份有限公司对外宣布，公司拟续聘大华会计师事务所（特殊普通合伙）为2024年度审计机构，审计费用为210万元，较上年度减少44.4万元。
这份来自“老朋友”的信任来之不易，笔者希望“问题所”们在经历强监管的洗礼后能有效筑牢合规意识和审计风险防范意识，全力以赴对待每一个项目，紧抓质量提升主线，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线，把上市公司存在的风险隐患充分揭示出来，切实发挥资本市场“看门人”作用，护航资本市场高质量发展。
